Справка и сертификат, подтверждающие резидентство Казахстана в 2020 году: понятие налогового резидента для физических и юридических лиц

Как получить документ на подтверждение резидентства

Как получить документ на подтверждение резидентства

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области разъясняет, что в случае осуществления резидентом деятельности в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан (далее – РК) заключен международный договор, при выполнении условий соответствующего международного договора резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора.

Для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства.

В случае, если лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства) в налоговом органе, который подчиняется по вертикали непосредственно уполномоченному органу, налоговое заявление на подтверждение резидентства представляется в такой налоговый орган.

Перечень требуемых документов:

1. Налогового заявление на получение подтверждения налогового резидентства (необходимо в 2-х экз. распечатать с сайта КГД МФ РК www.kgd.gov.kz .- законодательство РК – нормативные правовые акты-налоговые заявления).

2. Иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом на основании того, что его место эффективного управления находится в Республике Казахстан, – нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего наличие в Республике Казахстан места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица).

2.2. Гражданин Республики Казахстан, являющийся резидентом, -копию удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан.

2.3. Иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами, – нотариально засвидетельствованные копии:

– заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;

– вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии);

– документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (Справка с миграционной полиции).

По итогам рассмотрения налогового заявления на подтверждение резидентства налоговый орган в течение десяти календарных дней со дня его представления:

1) выдает лицу документ, подтверждающий его резидентство, по форме, утвержденной уполномоченным органом, или подтверждает его резидентство по форме, установленной компетентным органом иностранного государства.

В случае выдачи документа, подтверждающего резидентство, в форме электронного документа датой выдачи является дата размещения такого документа на интернет-ресурсе уполномоченного органа:

2) выносит обоснованное решение об отказе в подтверждении резидентства лица.

Отказ в подтверждении резидентства лицу производится в случае его несоответствия условиям, установленным статьей 217 Налогового Кодекса.

Резидентство лица подтверждается за каждый календарный год, указанный в налоговом заявлении на подтверждение резидентства, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса.

В случае утраты документа, подтверждающего резидентство, налоговый орган, выдавший такой документ, в течение десяти календарных дней со дня представления заявления резидента выдает его дубликат.

В ходе предоставления государственной услуги оказывается практическая помощь по заполнению налогового заявления на получение подтверждения налогового резидентства в явочном порядке, а также посредством телефонной связи.

Что представляет собой резидентство Казахстана

Резидентство Казахстана или его отсутствие определяет ваши отношения с налоговым законодательством Республики.

Любое физическое или юридическое лицо, находящееся на территории государства, рассматривается им с позиции резидентства

Для самого оцениваемого объекта важно решить, к какой категории он относится. Исходя из этого, будут определены размеры и виды налогов, которые следует платить в том случае, если на территории страны осуществляется какая-либо деятельность.

Понятие резидент в международном аспекте

В международном праве понятие всегда применяется к финансовым и налоговым правоотношениям лиц и государств, в которых они зарегистрированы.

В большинстве стран мира под призмой резидентства рассматривается любой человек или организация. Но есть отдельные страны, где под понятие подходят только иностранные граждане и предприятия.

Если взять за пример Российскую Федерацию, в ней резидентами считаются все, кто живёт в стране не менее года. Это могут быть как её граждане, так и иностранцы. В то же время некоторые граждане России, более года проживающие за её пределами, не являются резидентами в РФ.

Что касается юридических лиц, если они созданы в соответствии с Российским Законодательством, то также считаются резидентами России. Филиалы таких предприятий, располагающиеся за рубежом, также являются резидентами РФ.

Есть ещё одно активно используемое понятие – налоговый резидент. В большинстве стран оно применимо к физическим лицам, которые в течение 12 месяцев подряд более 183 дней находились на территории государства, а также к юридическим лицам, принадлежащим налоговой системе страны.

Военные, проходящие службу за границей, а также представители органов власти, командированные за пределы страны, являются исключением и остаются резидентами вне зависимости от количества времени, которое пребывают за пределами своего государства.

Казахстанское резидентство для физических лиц

Для Казахстана понятие резидент, так же как и налоговый резидент идентично пониманию термина в РФ и большинстве других стран мира. Оно определяется для физических лиц в Налоговом Кодексе РК Пункте №1 Статьи 189.

Согласно этому документу, резидентом будет признано следующее физическое лицо:

  • непрерывно пребывающее на территории РК;
  • непостоянно находящееся в Республике Казахстан, но при этом центр жизненных интересов гражданина находится в РК.

Если углубиться в вопрос, постоянное пребывание имеет отношение к текущему налоговому периоду.

Гражданин будет рассматриваться как резидент страны, если в течение года или, если быть точнее, 12 неразрывных месяцев не менее 183 дней находился на территории РК. Дни приезда и отъезда также засчитываются. Об этом говорится в Пункте 2 Налогового Кодекса Республики в статье 189.

Так выглядит ИИН Казахстана для нерезидентов

Что понимается под центром жизненных интересов

В Налоговом Кодексе государства в Пункте 3 Статьи 189 расшифровывается понятие «центр жизненных интересов». Таковым считается:

  • гражданство Республики Казахстан;
  • вид на жительство в РК;
  • близкие родные или семья физического лица живёт в Казахстане;
  • на территории РК имеется доступное для проживания недвижимое имущество и право собственности на него у физического лица или членов его семьи.

При наличии перечисленных признаков, физическое лицо может считаться резидентом РК.

Когда гражданин считается налоговым резидентом республики Казахстан вне зависимости от места проживания

Некоторые категории граждан, даже длительное время находящиеся за пределами Казахстана, по закону государства остаются его резидентами. Это:

  • граждане, которые длительное время лечатся за пределами страны в зарубежных клиниках, санаториях и иных оздоровительных учреждениях;
  • научные работники и преподаватели РК, в течение всего периода проведения или написания научных работ, а также преподавания или консультирования;
  • практиканты, студенты и стажеры, отправившиеся за пределы страны с целью обучения и приобретения практических навыков, остаются резидентами на весь период учёбы и повышения уровня квалификации;
  • граждане, работающие за рубежом на объектах, являющихся собственностью РК;
  • военнослужащие, а также персонал военных баз, дислоцирующихся за пределами страны;
  • члены экипажей транспортных средств, работающих на международных линиях и принадлежащих компаниям, зарегистрированным на территории РК;
  • служащие международных организаций, консульских и дипломатических служб, а также их семьи, командированные за пределы государства органами власти.

Всё перечисленное указывается в Пункте 4 Статьи 189 НК РК.

Исходя из сказанного, можно сделать вывод, что не каждый гражданин Казахстана является резидентом своей страны. Он таковым не будет считаться, если длительное время находится за границей и не имеет на Родине центра жизненных интересов.

Юридические лица – резиденты Казахстана

О том, какие юридические лица считаются резидентами РК, говорится в пункте 5 Статьи 189 Налогового Кодекса. Это юридические лица, которые стали таковыми в соответствии с законодательством РК или юридические лица, место эффективного управления которых располагается на территории Казахстана.

Физические и Юридические лица являющиеся нерезидентами РК

Под местом эффективного управления подразумевается место, где компания проводит свои совещания и где собирается её совет директоров.

Это означает, что, где бы ни находились объекты определённой организации, в Турции, Германии, Великобритании и т. п., если стратегические решения, связанные с её развитием, управлением и контролем деятельности принимаются на территории Казахстана, предприятие рассматривается как его резидент.

Зачем нужно подтверждать резидентство

Документ, подтверждающий резидентство, необходим для того, чтобы избежать двойного налогообложения.

Если вы, к примеру, гражданин России, но совершаете свою трудовую деятельность в Казахстане и не имеете сертификата резидентства, вам придётся платить налоги в обоих государствах. В России, так как получаете доходы и числитесь её гражданином, в РК – так как работаете на её территории и получаете вознаграждение за свои труды.

Чтобы избежать двойного налогообложения, нужна справка о резидентстве для подтверждения того, что вы зарегистрированы как налогоплательщик и платите налоги в РК.

Отметим, что справка будет иметь силу только в тех случаях, когда между государствами заключены конвенции о двойном налогообложении. Между Россией и Казахстаном такое соглашение действует. Россиянам, получающим в РК доходы и имеющим на территории страны имущество, нужно получить справку о резидентстве.

Где получить справку о резидентстве Казахстана

Чтобы стать официальным налогоплательщиком государства, нужно обратиться в его налоговые органы с заявлением.

Список документов для подтверждения резидентства РК

Подавать его следует не в орган местности, в которой вы проживаете и соответственно зарегистрированы, а в вышестоящую организацию. Так, если вы живёте и трудитесь в Алма-Ате вам нужно прийти с заявлением в Центр по оказанию государственных услуг ДГД казахской столицы.

Помимо заявления, требуется предоставить в налоговый орган дополнительные документы.

К примеру, иностранные юридические лица должны предоставить официальные бумаги, в которых будет подтверждено, что место эффективного управления на самом деле располагается на территории РК.

Подтвердить этот факт могут протоколы общих собраний совета директоров и аналогичные документы.

Граждане РК при подаче заявления в налоговый орган должны также предоставить свой внутренний паспорт либо копию удостоверения личности. Лица без гражданства и иностранные граждане предоставляют:

  • ВНЖ (если имеется);
  • загранпаспорта либо удостоверения лиц, не имеющих гражданства;
  • документы, указывающие на сроки нахождения соискателя на территории страны.
Читайте также:  Миграционная карта для въезда в Казахстан гражданами России в 2020 году

Налоговый орган рассматривает заявление в течение 10 календарных дней и выносит решение.

Об оформлении и получении гражданства Казахстана можете узнать подробно из статьи на нашем сайте.

Документы, подтверждающие резидентство

По истечении установленного срока, налоговая служба при положительном решении вопроса выдаёт заявителю бумагу, подтверждающую то, что он является резидентом страны. Это также может быть электронный документ, который размещается на интернет-ресурсе уполномоченных органов.

Свидетельство, подтверждающее наличие резидентства, может быть составлено по форме уполномоченного органа, либо в соответствии с требованиями компетентных органов иностранных государств.

Иногда принимается решение об отказе обратившимся гражданам. Основанием для него всегда служит несоответствие условиям, перечисленным в 217 Статье Налогового Кодекса РК.

Если физическое или юридическое лицо утратило выданный налоговыми органами документ, при повторном обращении в течение 10 дней выдаётся его дубликат.

Требуется ли апостиль

По состоянию на 2020 год и налоговые службы Республики Казахстан, и налоговики Российской Федерации требуют наличие апостиля на справках, подтверждающих резидентство. До 2013 года обе стороны без вопросов принимали от физических и юридических лиц справки без апостиля.

На данный момент нужно предоставлять только апостилированную справку. В противном случае её не будут брать во внимание.

Для того чтобы проставить на документе апостиль в Казахстане, нужно обращаться в Алма-Ате в ДГД Центр по оказанию населению государственных услуг. Для получения апостиля, помимо документа о резидентстве, нужно предоставить:

  • доверенность, дающую право получить апостиль, выданную юридическим лицом и нотариально заверенную;
  • платёжное поручение, как подтверждение оплаты государственной пошлины.

За проставление апостиля в уполномоченных органах также потребуется оплатить государственную пошлину.

Процедура получения подтверждения резидентства довольно сложная, однако, её стоит пройти, чтобы не платить налоги дважды.

Сертификат налогового резидентства

Юрисконсультант БКГ “Информаудитсервис”

специально для ГАРАНТ.РУ

Логистические компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность, стали чаще интересоваться вопросами о сертификатах налогового резидентства с целью избежания двойного налогообложения. Разберемся, какие нормы, требования и практика существуют.

Что такое сертификат налогового резидента, и где его можно получить?

Сертификат налогового резидента, или справка о резидентстве официально подтверждает факт наличия фискальной связи между гражданином / ИП / юридическим лицом и государством. Справку о резидентстве РФ может затребовать как иностранный налоговый орган (в случае осуществления деятельности резидентом России на территории другого государства), так и иностранный партнер для уменьшения своих налогов в случае, если его поставщик – резидент РФ. Российские логистические компании при операциях ВЭД запрашивают у иностранных партнеров документальное подтверждение того, что клиент является налоговым резидентом иностранного государства, чтобы избежать уплаты налога в размере:

  • 10% от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров, включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки, в связи с осуществлением международных перевозок;
  • 20% со всех доходов (за исключением указанных в подп. 2 п. 2, п. 3-4 ст. 284 Налогового кодекса с учетом положений ст. 310 НК РФ) от стоимости счета клиента в казну РФ. При предоставлении сертификата резидентства иностранного государства, логистическая компания оплачивает 100% суммы по счету.

При непредоставлении сертификата, 10% или 20% от суммы счета взимается с клиента и перечисляется в казну. Такой процесс взаимодействия не способствует долгосрочному развитию отношений с подрядчиком, а предоставление сертификата с их стороны не всегда возможно. Клиенты не соглашаются терять свою выручку и работать на невыгодных условиях. Возникают спорные вопросы, которые невозможно решить без обращения НК РФ.

В течение какого времени нужно предоставлять сертификат?

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога по пониженным ставкам. Если такое подтверждение не получено, то российский налоговый агент будет обязан удержать налог с дохода иностранной компании по ставке, установленной НК РФ, а не соглашением.

Если в сертификате не указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание, то, как следует из большинства разъяснений Минфина России, им признается календарный год, в котором указанный документ был выдан (письмо Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-08-05/1, письмо Минфина России от 1 апреля 2009 г. № 03-08-05, письмо Минфина России от 9 октября 2008 г. № 03-08-05/1). Подтверждение статуса резидента может быть получено как на текущий календарный год, так и за прошедшие годы.

Из п. 2 письма Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-08-13/40642 следует, что положения ст. 312 НК РФ не устанавливают ограничений периода действия подтверждений: согласно п. 1 ст. 312 НК РФ необходимо только, чтобы указанный документ был представлен до даты выплаты дохода. Большинство судов придерживаются такой же позиции (например, определение ВС РФ от 23 сентября 2014 г. по делу № 305-ЭС14-1210, А40-14698/13 (определением ВС РФ от 12 января 2015 г. № 8231-ПЭК14 отказано в передаче надзорной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Президиума ВС РФ).

Если за период, прошедший с момента выдачи указанного документа, постоянное местонахождение иностранной организации изменится, то ответственность за правильность исчисления и удержания налога будет нести налоговый агент (письмо Минфина России от 14 апреля 2014 г. № 03-08-РЗ/16905, постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). В связи с этим во избежание налоговых исков необходимо получать сертификаты резидентства от иностранных контрагентов ежегодно.

Кому именно нужно предоставлять этот сертификат?

Иностранная организация должна предоставить сертификат налоговому агенту, выплачивающему доход (п. 1 ст. 312 НК РФ). Это подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Указанное подтверждение должно быть заверено компетентным органом этого иностранного государства. Таким образом, НК РФ возлагает обязанность по представлению сертификатов на иностранных налогоплательщиков.

Кем должен заверяться сертификат резидентства иностранного подрядчика, и в какой форме?

Сертификат резидентства должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства. Согласно положениям договоров об избежании двойного налогообложения к числу таких компетентных органов относятся руководители финансовых или налоговых ведомств иностранных государств (постановление Президиума ВАС РФ от 28 декабря 2010 г. № 9999/10). Кодекс не устанавливает обязательной формы подтверждения (п. 1 ст. 312 НК РФ). Документом, подтверждающим постоянное местопребывание, может быть, например, справка о местонахождении по форме, которая установлена законодательством иностранного государства или составлена в произвольном виде с указанием необходимых данных.

Подтверждающий документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства. Такой орган определен в соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые заключены Россией с иностранными государствами. Необходимо наличие апостиля (штампа, подтверждающего подлинность подписей) на сертификате или консульской легализации, если в отношениях между РФ и данным иностранным государством не существует договоренности о принятии документов вышеупомянутых требований.

Так как в абсолютном большинстве случаев сертификаты резидентства составлены на иностранном языке, налоговому агенту представляется также его перевод (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Какие штрафы возможны, если сертификат не предоставлен?

Законом ответственность за непредоставление сертификата не предусмотрена, отсюда можно сделать вывод, что ее можно установить соглашением сторон в самом договоре с контрагентом.

Кем регулируется сумма оплаты, которую мы переводим нерезиденту за оказанные услуги, при условии непредоставления сертификата банком или плательщиком?

Сумма оплаты регулируется плательщиком в рамках соответствующего договора.

Налоговое резидентство физического лица

действительный государственный советник РФ 3 класса

Налогообложение доходов физического лица определяется его налоговым статусом. Именно от налогового статуса зависят виды доходов, подлежащие налогообложению, размер применяемой ставки, возможность использования налоговых вычетов. Вопросам определения налогового резидентства, исчисления налога в случае изменения этого статуса в течение года посвящено это интервью.

— Кто относится к физическим лицам – налоговым резидентам РФ?
Пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом военнослужащие и государственные служащие, направленные на работу за границу, для целей НК РФ рассматриваются как налоговые резиденты РФ.
Кроме того, в 2015 году предусмотрены особенности признания налоговыми резидентами физических лиц, находившихся в 2014 году в Республике Крым и Севастополе.

— Зависит ли налоговое резидентство от гражданства?
Согласно НК РФ нет. Российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ. Налоговыми резидентами РФ могут быть признаны: иностранный гражданин, лицо без гражданства.
Вместе с тем, нужно принимать во внимание имеющиеся у РФ соглашения с иностранными государствами. Международное соглашение может устанавливать иной порядок определения резидентства. В том числе, предусматривать варианты для разрешения ситуаций, когда физлицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств. Например, признать в такой ситуации лицо резидентом того Договаривающегося Государства, в котором оно располагает постоянным жильем.
С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. С учетом статьи 73 Договора налогообложение налогом на доходы физических лиц дохода резидента государства – участника Договора (Республика Беларусь, Республика Казахстан) от работы по найму на территории Российской Федерации осуществляется с первого дня работы по трудовому договору по ставке 13%. То есть, по ставке, предусмотренной статьей 224 НК РФ для резидентов.
Со 2 января 2015 такой порядок применяется и для резидентов Республики Армения. В ближайшей перспективе он распространится и на резидентов Кыргызской Республики.
Представляется, что применение ставки 13% к доходам от работы по найму в РФ, не означает автоматического признания лиц из названных государств налоговыми резидентами РФ. Их налоговый статус определяется в общем порядке – в зависимости от времени нахождения в РФ. Поэтому, если по окончании налогового периода они не будут признаны налоговыми резидентами РФ, их доход подлежит налогообложению по ставке 30%. Сведения о невозможности удержания образовавшейся задолженности налогоплательщика должны быть представлены в налоговый орган в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

Читайте также:  Пенсия военных в Казахстане в 2020 году

— Какой срок для определения времени нахождения принимается за 12 месяцев?
При определении статуса физического лица должен учитываться любой непрерывный 12-месячный период. Указанный период может начинаться в одном налоговом периоде и заканчиваться в другом (например, с 15 апреля 2014 г. по 14 апреля 2015 г.). При этом в течение указанного срока собственно 183 дня могут набираться в совокупности (суммироваться) – не обязательно, чтобы они были проведены в РФ непрерывно.
Даты въезда – выезда учитываются при подсчете дней нахождения в России.
При этом лечение, обучение (не более 6 месяцев) за пределами РФ, а с 2015 года еще и выполнение работ (оказание услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (вне зависимости от продолжительности работы) не прерывает срок нахождения в РФ

— Можно ли сразу применить ставку 13%, если организация уверена, что физлицо отработает в РФ больше полугода в текущем налоговом периоде?
Нет, предполагаемый срок нахождения физического лица в РФ в расчет не принимается (письмо Минфина России от 15.11.2007 № 03-04-06-01/394). Если налоговый орган выявит несвоевременное удержание налога, штраф по статье 123 НК РФ составит 20% от неудержанной суммы.
До истечения 183 дней нахождения в РФ доходы физического лица должны облагаться как доходы нерезидента – по общему правилу, по ставке 30%. Только к дивидендам и трудовым доходам отдельных категорий нерезидентов пунктом 3 статьи 224 НК РФ установлены пониженные ставки.

— Как подтвердить налоговое резидентство по НДФЛ?
НК РФ не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц в Российской Федерации. Ответственность за исчисление, удержание и перечисление налога, включая и правильность определения налогового статуса получателя дохода, несет налоговый агент.
Правоприменительная практика основывается на праве налогового агента требовать от налогоплательщика любые документы, оформленные в соответствии с законодательством, позволяющие установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории России. К таким документам относятся справки с места работы, выданные на основании табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, свидетельства о регистрации по месту временного пребывания.
Представленные физическим лицом документы, относящиеся только к подтверждению налогового статуса, налоговому агенту целесообразно сохранить, по меньшей мере, до окончания соответствующего текущего налогового периода.

— А если налогоплательщик сообщает, что в период, предшествующий выплате дохода, он находился за границей на лечении?
Период нахождения на лечении до 6 месяцев включительно засчитывается в срок нахождения в России. Лечение (получение медицинских услуг) может подтверждаться физическим лицом договором с иностранной медицинской организацией, справками о времени нахождения на лечении, отметками в заграничном паспорте.

— Что должен предпринять налоговый агент, если физлицо отказывается представить документы, подтверждающие его резидентство?
Когда подтверждающих документов нет, а есть обоснованные сомнения в том, что лицо является резидентом, то налоговому агенту рекомендуется применять ставку не 13%, а 30%. Как минимум до середины июля (если лицо начало работу с января). Если впоследствии налогоплательщик представляет налоговому агенту документы о том, что на момент выплаты доходов он являлся налоговым резидентом РФ, суммы налога, удержанные по ставке 30%, оказываются излишне уплаченными.

— Предположим, работник признан налоговым резидентом. Необходимо ли в дальнейшем проверять его статус как резидента?

Налоговый статус определяется на каждую дату выплаты дохода. Таким правилом следует руководствоваться, если есть основания полагать, что резидентство физлица может в течение года измениться.
Окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение полученных им за налоговый период доходов, устанавливается по итогам налогового периода (календарного года). Но в большинстве случаев уже до окончания налогового периода можно сделать вывод, что статус физического лица не изменится, и соответственно выбрать ставку, подлежащую применению к его доходам: 13% или 30%.
Следует иметь в виду, что измененный по итогам года налоговый статус распространяется на доходы, полученные с 1 января года, а не с момента такого изменения.
Обратите внимание, что перерасчет производится только за тот налоговый период, в котором статус лица изменился. За предыдущий налоговый период налоговые обязанности не пересматриваются.

Может так сложиться, что лицо, признанное налоговым резидентом на даты выплаты дохода, прекращает отношения с налоговым агентом до момента, когда определится его итоговый статус по итогам текущего налогового периода. В этом случае возможное последующее изменение налогового статуса физического лица на обязанности налогового агента не влияет.

— Нужно ли проверять налоговый статус при заключении гражданско-правовых договоров?
Конечно, нужно. При этом у налогового агента возникают сложности, особенно когда с физическим лицом заключен долгосрочный договор гражданско-правового характера, а возможность проверить нахождение физического лица на рабочем месте отсутствует или не предполагается вовсе (например, в сделке по аренде нежилого помещения у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем). Поэтому рекомендации налоговому агенту проверять статус получателя дохода актуальны при каждой выплате дохода до формирования у физлица итогового налогового статуса в налоговом периоде.

— А если физическое лицо продает свою квартиру в РФ и при этом постоянно проживает за рубежом?

Доходы от продажи имущества, находящегося в России, подлежат налогообложению в РФ.
Пункт 17.1 статьи 217 НК РФ освобождает от налогообложения доходы, получаемые налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более.
В случае нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 дней в налоговом периоде такое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации. Доходы от продажи в данном налоговом периоде принадлежащего ему недвижимого имущества будут подлежать налогообложению в полной сумме. По таким доходам физлицо должно представить декларацию и самостоятельно уплатить налог.

Налоговые органы смогут заинтересоваться исполнением обязанности по уплате налога, получив информацию от органов Росреестра о переходе права собственности на недвижимое имущество.

— Работник стал в течение налогового периода налоговым резидентом. Как ему вернуть сумму налога, удержанную по ставке 30%?
Если работник продолжает работу у налогового агента, то в течение оставшегося до окончания налогового периода времени сумма излишне удержанного налога будет засчитываться в уплату налога по ставке 13% (налог взиматься не будет). Такой подход отражен в письме Минфина России от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146.
Возможность зачитывать налоговым агентом налог, излишне удержанный с доходов физического лица в одном периоде, в счет исполнения его обязанности по уплате налога в другом периоде, НК РФ не предусмотрена.
Возврат суммы налога налогоплательщику, в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации, производится налоговым органом в порядке, указанном в пункте 1.1 статьи 231 НК РФ и статьи 78 НК РФ.
Физическое лицо должно представить в налоговую инспекцию декларацию, документы об излишне уплаченном налоге, подтверждение своего налогового статуса.

— Какие действия должны совершаться, если работник из резидента превратился в нерезидента?

В этом случае НДФЛ необходимо пересчитать уже в сторону увеличения – с 13 до 30% и без предоставления работнику налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных). Перерасчет делается с начала календарного года в том месяце, в котором стало понятно, что налоговый статус работника за текущий год уже не может измениться.
Суммы НДФЛ, исчисленные с начала года по ставке 13%, направляются в зачет налога, рассчитанного по ставке 30% (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

Если организация не смогла удержать всю сумму НДФЛ, пересчитанного по ставке 30%, то не позднее 31 января следующего года она обязана уведомить инспекцию и работника об этом факте и сумме задолженности.

— Предположим другую ситуацию. Организация направила работников для работы за границу, но продолжала удерживать с их заработной платы налог…

Доходы нерезидента облагаются в РФ, только если они получены от источников в РФ – от российских лиц.
Доходы от выполнения работы за пределами РФ относятся к доходам из источников за пределами РФ. Поэтому такие доходы, полученные нерезидентами, в РФ не облагаются, независимо от того, кто производил оплату труда (письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-04-05/5273). В данном случае организация допустила ошибку не в определении статуса работника, а в определении источника дохода. Суммы налога, излишне удержанного организацией, должны быть возвращены ею работникам в порядке пункта 1 статьи 231 НК РФ.
Аналогичный порядок возврата применяется, если организация при представлении физическим лицом документов, подтверждающих его постоянное нахождение на территории РФ, произвело удержание налога по ставке 30%. Это не пересчет сумм в связи с изменением статуса, а излишнее взыскание налога в связи с неправильным его определением.

— С 2015 года статус налогового резидента стал играть большую роль. В НК РФ включены положения о контролируемой иностранной компании, о фактическом получателе дохода.
Совершенно верно. С 2015 года к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, отнесены суммы прибыли контролируемой иностранной компании. Это стало доходом для налоговых резидентов РФ, признаваемых в соответствии с НК РФ контролирующими лицами этой компании (пп. 8 пункта 3 статьи 208 НК РФ).
При выплате доходов иностранной компании от источников в РФ она может указать, что фактический получатель дохода (бенефициар) – это физическое лицо – налоговый резидент РФ. В этом случае налогообложение выплачиваемого дохода производится согласно части второй НК РФ (статья 7 НК РФ).
Реализация названных положений НК РФ потребует от налоговых резидентов РФ представления налоговых деклараций и уплаты налога с причитающихся им доходов.

— Как подтвердить российское налоговое резидентство для зачета иностранных налогов?
Для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения, в том числе уплаты на территории Российской Федерации налогов, предусмотренных указанными соглашениями, физическое лицо может получить подтверждение налогового резидентства РФ. Для подтверждения фактического статуса налогового резидента Российской Федерации следует обратиться в Межрегиональную инспекцию ФНС по централизованной обработке данных.

Читайте также:  Получение и оформление паспорта ДНР в 2020 году: документы, замена и восстановление

Получение справки налогового резидента для Казахстана

Стоимость – 5 000 руб.

Работаем по всей России

Проставляем отметку ТПП

Если Вы владеете бизнесом в России и сотрудничаете с партнерами в Казахстане, то во избежание двойного налогообложения Вам необходимо подтвердить статус налогового резидента России.

Компания «Консалт-групп» осуществляет правовую помощь в получении справки «О подтверждении постоянного местопребывания в Российской Федерации» (резидентстве) для граждан и юридических лиц РФ, а также в проставлении отметки ТТП (торгово-промышленной палаты) на ней.

Иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации либо с 1 января календарного года, в котором представлено заявление о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации, либо с момента представления в налоговый орган заявления о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации.

Для этого необходимо подать заявление в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД), которое находится в Москве.

Решите проблемы сейчас — позвоните нам:

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам
в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня – консультация по любому вопросу бесплатно!

Шаг 1
Шаг 2
Шаг 3

Выдача подтверждения производится путем:

выдачи справки установленного образца;

заверения подписью должностного лица и печатью уполномоченного налогового органа формы, установленной законодательством иностранного государства, в случае, если компетентные органы этого государства в установленном порядке уведомили Федеральную налоговую службу о наличии таких форм, либо если информация о них размещена на официальных сайтах компетентных органов иностранного государства.

Подтверждение о налоговом резидентстве выдается за текущий год либо за предыдущие периоды с предоставлением соответствующих документов.

Проставление апостиля на справке о резидентстве для Казахстана.

Также следует иметь ввиду, что в Казахстане справку «О подтверждении постоянного местопребывания в Российской Федерации», (резидентстве), полученную в России, не принимают без апостиля, не смотря на то, что Россия и Казахстан присоединились к Конвенции заключенной государствами-членами в г. Кишинев 07.10.2002 г. и ратифицированной Законом РК от 10 марта 2004 года № 531 и Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (Минск, от 22 января 1993 г.) и ратифицированной постановлением ВС РК от 31 марта 1993 года № 2055-XII. Данные конвенции предусматривают, что документы, которые выданы на территории одной из Договаривающихся Сторон или засвидетельствованы компетентным учреждением либо специально на то уполномоченным лицом в пределах его компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территориях всех других Договаривающихся Сторон без какого-либо специального удостоверения.

Однако согласно официальной позиции Казахстана нормы Кишиневской (Минской) конвенции применимы при представлении нерезидентами документов, выданных компетентными органами, без осуществления дипломатической или консульской легализации (проставления апостиля) в рамках правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам и не применяются к налоговым правоотношениям. Поэтому справка о резидентстве не принимается официальными органами Казахстана без апостиля.

С другой стороны, российский Минюст не проставляет апостиль на справке о резидентстве, опираясь на Минскую конвенцию.

Однако альтернативой апостилю может служить отметка ТПП (Торгово-промышленной палаты РФ) на основании подпункта “б”, пункта 3, ст. 15 Закон РФ от 7 июля 1993 г. N 5340-I “О торгово-промышленных палатах в Российской Федерации” (с изменениями и дополнениями), согласно которому Минюст России выдает сертификаты о происхождении товаров, удостоверяет документы, связанные с осуществлением внешнеэкономической деятельности, устанавливает порядок выдачи и удостоверения торгово-промышленными палатами указанных документов.

Срок получение справки о резиденстве для Казахстана.

Срок рассмотрения заявления о выдаче Подтверждения составляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов в МИ ФНС России по ЦОД.

Стоимость услуг

Получение справки о резиденстве – 5000 рублей

Проставление отметки ТТП на справке о резиденстве – 3000 рублей.

Решите проблемы сейчас — позвоните нам:

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам
в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня – консультация по любому вопросу бесплатно!

Как получить справку о налоговом резидентстве?

Справка о резидентстве

В этой статье разберем очень интересный и крайне важный документ, который называется справка о резидентстве. Мы определимся, для чего он нужен, узнаем, как его получить, ответим, где можно найти необходимые справки и бумаги. Итак, обо всем по порядку.

Справка о резидентстве юридического или физического лица РФ – это документальное подтверждение факта, что некое физлицо или юридическое лицо находится в статусе налогового резидента в Российской Федерации. Если привести официальное государственное наименование справки о резидентстве, то звучит оно как «подтверждение постоянного пребывания в РФ». Неофициальное же название, которое гораздо чаще встречается в повседневной жизни – это справка о резидентстве, справка о налоговом резидентстве РФ, справка о резидентстве юридического лица и так далее. По сути, если говорить простым языком, само понятие «резидент» означает, что физическое или юридическое лицо числится в определенном месте, на определенной территории страны (к примеру, резидент РФ или резидент Казахстана). Это нужно для того, чтобы была определенность в плане уплаты налогов тому или иному государству. Лишь только одно учреждение в Российской Федерации имеет полномочия выдавать документ резидента – МИ ФНС по ЦОД, что расшифровывается как Межрегиональная Инспекция Федеральной Налоговой Службы по централизованной обработке данных

Цель справки о резидентстве РФ

Чаще всего, в наиболее распространенных случаях, справка о резидентстве рф нужна, когда физлицо или юрлицо выходит во внешнюю экономику, то есть начинает работу с представителями других стран или, собственно, с зарубежными организациями. Физическое лицо получает аналогичную справку о резидентстве для своих зарубежных контрагентов, чтобы избежать уплаты налогов в двойном размере. Справка о резидентстве юридических лиц рф тоже актуальна и востребована, так как делается, когда появляется потребность сотрудничества с зарубежными организациями. Документ предназначен и для работы с ближним зарубежьем (к примеру, с Казахстаном). Или обратная ситуация – подданный другого государства законно работает в РФ. Налоговым органам в своем государстве он должен принести именно справку о резидентстве в РФ. То же самое касается гражданина РФ, который приобретает что-то в другой стране или продает.

Апостиль на справку о резидентстве

Многие забывают об очень тонком моменте: справка о резидентстве предназначена для другого государства, то есть, чтобы её там поняли, она должна быть написана на другом языке. Это называется апостиль на справку о резидентстве. К примеру, если вам нужна справка для Великобритании, то она будет носить уже другое название – «TaxResidenceCertificate». Но следует упомянуть еще об одной детали: апостиль нужно проставить на копию, заверенную нотариусом, если страна, для которой вам необходима справка о резидентстве, является страной-участницей конвенции в Гааге. Если данная страна не солидарна с постановлениями Гаагской конвенции и, соответственно, отвергает апостиль, то необходимо провести процедуру легализации.

Какие сроки у справки о резидентстве?

Очень часто приходится слышать о сроках изготовления справки о резидентстве рф. Сразу оговоримся, что здесь все индивидуально. И напрямую зависит от работоспособности и занятости определенного налогового учреждения. Если брать средние подсчеты, то получим наиболее адекватную и реалистичную цифру – месяц или полтора. Справка о резидентстве действует ровно год и может быть взята и за прошлые годы деятельности.

Как получить справку о налоговом резидентстве?

Давайте разберемся в этом непростом процессе. Для начала определимся с заполнением заявления. Разберем, что должно быть в заявлении на справку о резидентстве для юридических лиц. В нем пишем и приводим следующие свои данные:

  • Название компании
  • Ваш ИНН
  • КПП
  • ОГРН
  • Ваш адрес
  • Указываем сроки, которые вас интересуют. К примеру, прошлый год.
  • Указываем ту страну, куда мы предоставим справку о резидентстве, а также иностранное налоговое учреждение

Заявление на справку о резидентстве для физических лиц заполняется чуточку проще:

  • Свободная форма заполнения
  • Указываем фамилию, имя и отчество
  • Свой адрес проживания
  • ОГРНИП (если вы частный предприниматель)
  • Срок, который вам нужен
  • Страну, куда вы предоставите справку о резидентстве
  • Перечислите все документы, которые вы прилагаете к заявлению
  • Напишите на всякий случай свой номер телефона. В случае возникновения вопросов, вам позвонят.

Какие нужно предоставить документы, чтобы получить справку о резидентстве?

Компаниям Российской Федерации и отделам зарубежных компаний нужны нижеперечисленные документы:

  • Само заявление (о заполнении смотрите выше)
  • Трудовой договор и контракт. Этот документ выступает неким доказательством, что вы получаете доход в другой стране
  • Постановление общего совета держателей контрольного пакета акций об установлении выплат дивидендов
  • Устав компании и все документы, которые имеют к нему отношение

Естественно, есть возможность предоставить дубликаты этих документов и справок, но в этом случае требуется подпись руководителя компании и официальная печать предприятия. Не нужен дубликат трудового договора, если он действует более одного года и в прошлом уже передавался в пакете документов для оформления справки о резидентстве рф. Что нужно предоставить гражданам РФ и иностранцам, которые относятся к категории физических лиц:

  • Заявление
  • Трудовой договор или контракт
  • Справку о подтверждении права человека получать дивиденды из-за рубежа
  • Копия документа, удостоверяющего личность (например, копия паспорта)
  • Если вы гражданин Российской Федерации, то сделайте копии всех страниц загранпаспорта
  • Таблица, в которой указаны даты приезда и отъезда за границу
  • Для граждан других стран: любые справки и бумаги, которые свидетельствуют о нахождении в России сроком не менее 183 дней. Это относится к установлению налогового периода

Как сменить налоговое резиденство физическому лицу

В видео рассказано о тонкостях смены налогового резидентства, какие существуют негативные моменты и на что стоит обратить особое внимание.


Ссылка на основную публикацию