Налоги в Дании в 2020 году для физических и юридических лиц: ставка НДС в стране

Что нужно знать иностранцу о налогах в Дании

Дания – высокоразвитое государство с социально ориентированной экономикой, в котором большое внимание уделяется финансированию социальной сферы, системы образования и здравоохранения. Налоги в Дании исчисляются рекордными суммами, что не в последнюю очередь обусловлено самыми высокими в мире зарплатами и комфортными условиями жизни. При этом датчане обладают глубоким чувством гражданской ответственности, что побуждает их добросовестно и без жалоб платить немалые сборы.

Типы налогов

В целом система налогообложения Дании отличается от других стран Евросоюза лишь своими ставками. Размер налога зависит от двух основных факторов: статуса проживания в стране и источника поступления средств.

Практический совет. Перед тем как оформлять визу или покупать билеты в другую страну, рекомендуем проверить наличие запрета на выезд из страны. Сделать это быстро, безопасно и в режиме онлайн можно при помощи проверенного сервиса Невылет.рф

В Королевстве Дания существуют следующие виды налогов:

  • на бизнес;
  • на имущество;
  • подоходный налог;
  • на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • на дивиденды;
  • корпоративный налог;
  • на регистрацию автотранспорта;
  • гербовый сбор.

Налоги на предпринимательскую деятельность

Для Дании характерны четыре основных типа ведения бизнеса: индивидуальное предпринимательство, партнерское предпринимательство, закрытая акционерная компания и открытая акционерная компания. В первых двух случаях владельцы предприятий обязаны уплачивать личный подоходный налог, а также корпоративный и налог на доходы от прироста капитала.

Что касается акционерных компаний, то подобного рода организации должны уплачивать корпоративный сбор. Кроме того, большая часть таких предприятий, за исключением некоторых сфер бизнеса, обязана платить налог на добавочную стоимость.

Налог на имущество

Под налогообложение в Дании подпадает все недвижимое имущество физических лиц. Согласно закону, в этом случае применяются два вида налогов: налог на недвижимое имущество и налог на здания, которые используют как офисы, отели или в других целях предпринимательской деятельности.

В первом случае сумма налога рассчитывается исходя из стоимости земли, во втором – исходя из стоимости самого здания. Налогообложение недвижимости слагается из уплаты муниципального и федерального налога: ставка муниципального сбора не может превышать 1%, тогда как федерального равна 1% стоимости недвижимости, если она составляет менее 3 040 000 датских крон (440 000 USD), и 3% – когда недвижимость дороже указанной суммы.

Налогообложение физлиц

Налоги в Дании для физических лиц делятся на четыре категории:

  • личный доход (доход от занятия предпринимательской деятельностью, заработная плата, пенсия);
  • доходы от участия в организации (чаще всего дивиденды);
  • доход от прироста капитала (к примеру, от продажи облигаций);
  • доход от иностранных источников.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по прогрессивной шкале и уплачивается отдельно по каждому из параметров.

Если сумма личного дохода и дохода от капитала не выше 40 800 датских крон (6 250 USD), ставка налога составляет 6,83%.

Когда личный доход превышает 449 100 крон (68 770 USD), а доход от прироста капитала выше 40 800 крон, ставка установлена как 15%.

И, наконец, самое интересное – ограничение выезда за границу должникам. Именно о статусе должника проще всего «забыть», собираясь в очередной заграничный отпуск. Причиной могут быть просроченные кредиты, неоплаченные квитанции ЖКХ, алименты или штрафы из ГИБДД. Любая из этих задолженностей может грозить ограничением выезда за границу в 2018 году, узнать информацию о наличии задолженности рекомендуем с помощью проверенного сервиса невылет.рф

Если доходы от дивидендов не выше, чем 49 200 крон (7 530 USD), ставка составляет 27%, если выше – 42%.

Но в сумме с муниципальными налогами ставка налога на доходы физлиц не может превысить 51,7%.

Налог на добавленную стоимость

Ставка НДС в Дании является неизменной и составляет 25%.

Плательщиками налога на добавочную стоимость являются все предприятия, чей годовой доход составляет свыше 20 000 датских крон (2 900 USD).

НДС платит большинство предприятий, которые занимаются производством товаров и предоставлением разного вида услуг, причем он обязателен как для продавцов, так и для потребителей.

Однако печатная продукция (книги, журналы, газеты), почтовые и банковские услуги, пассажирский транспорт, страховые, общеобразовательные и медицинские услуги НДС в Дании не облагаются. Кроме того, исключением является и ряд товаров, для которых действует нулевая ставка налога (к примеру, товары, которые поставляются в пределах Европейского Союза).

Акцизный сбор

Акцизами в Королевстве Дания облагаются такие товары, как крепкие спиртные напитки, минеральная вода, пиво, табак, чай и кофе, кондитерские изделия, а также нефтепродукты и уголь, электроэнергия и электрические лампы. Подакцизным также является игорный бизнес.

Государство заботится о здоровье своих граждан, поэтому налогами облагаются некоторые продукты, которые могут вызвать проблемы со здоровьем.

Например, налог на жир в Дании был введён для того, чтобы уменьшить объём потребления жителями страны насыщенных жиров. К тому же в королевстве действуют налоги на сахар и мороженое, что, по мнению правительства, должно предотвратить ожирение у датчан.

Налог на прибыль от дивидендов

Налог на полученные дивиденды составляет 30%. Так, за дивиденды в сумме менее 50 600 датских крон (7 300 USD) физические лица должны уплатить налог в размере 27%, свыше этой суммы – 42%.

Для юридических лиц ставка налога составляет 25%. При этом юридические лица, получающие дивиденды в подконтрольных датских фирмах (в которых владеют не менее 25% акций) и в иностранных фирмах (при определенных условиях), не включают такие дивиденды в налогооблагаемый доход.

Корпоративный налог

Ставка налога для большинства компаний, в том числе иностранных, составляет 32%, для закупочных, производственных и сбытовых ассоциаций – 16%. Компании-резиденты государства обязаны уплачивать налоги по всем филиалам компании (включая предприятия за границей), нерезиденты платят только по тем предприятиям, которые расположены на территории страны. Из налогооблагаемой суммы могут быть вычтены затраты на ведение бизнеса.

Налогообложение при регистрации автотранспорта

Транспортный налог в Дании взимается с продажной стоимости автомобиля, подлежащего регистрации, включая НДС. Ставка налога на новые легковые автомобили ценой до 34 400 датских крон (4950 USD) составляет 105%; свыше этой суммы – 105% от 34 400 крон плюс 180% от остальной части. Ставки на грузовые автомобили зависят от их общего веса и назначения.

Налог на оформление документов

При оформлении разного рода документов в Дании взимается гербовый сбор. Он составляет от 0,1 до 4% в зависимости от вида документа и стоимости сделки.

Как вернуть переплаченные налоги

Работая за рубежом, вы платите налоги, которые составляют приблизительно 20% вашего личного заработка, поэтому для иностранных работников предусмотрен возврат налогов из Дании. Вы можете вернуть переплаченную сумму за последние три года, если в период временной работы по контракту сами платили за жилье и питание, а место жительства в родной стране в это время оставалось за вами.

Датским законодательством также предусмотрены некоторые налоговые скидки, например, на пользование транспортом, на воспитание детей, на пожертвования и др. Для того чтобы получить компенсацию, следует составить налоговую декларацию.

Возврат переплаченных денег возможен в следующих случаях:

  • вы уплачивали налог по специально установленному тарифу;
  • вы являлись сезонным работником и отработали в стране 6 месяцев и больше;
  • вы отработали меньше 6 месяцев, но при этом общая сумма вашей заработной платы составила лишь 75% от годовой прибыли.

Нерезиденты также имеют возможность вернуть часть уплаченных денег за некоторые товары из магазинов с надписью Tax Free. Система позволяет получить до 22% от стоимости покупки.

Пункты, где можно забрать деньги, расположены в аэропорту. Также возврат средств можно получить в некоторых банках, сотрудничающих с этой системой.

Налоговая служба SKAT

SKAT – это независимое национальное агентство, несущее ответственность за соблюдение налогового законодательства в стране. Служба управляет администрированием всех задач, связанных:

  • с прямыми и косвенными налогами;
  • с таможней;
  • со взысканием долгов;
  • с налоговой оценкой недвижимости и транспортных средств.

Разобраться в том, как проверить налог в SKAT (Дания), несложно – достаточно перейти по ссылке www.skat.dk и выбрать расчёт задолженности за интересующий вас период.

Официальная страница службы доступна на трёх языках: датском, английском и немецком. Если при пользовании ресурсом возникли трудности, вы можете обратиться за помощью по телефону налоговой службы +45 72 22 28 92 или назначить личную встречу.

55 фактов о жизни в Дании: Видео


Налоги в Дании

Датское Королевство является государством с экономикой, построенной на обеспечении социальных сфер жизнедеятельности граждан. Качественное образование и хорошая работа системы здравоохранения требуют больших инвестиций в федеральный и муниципальный бюджет.

Налоги в Дании по сравнению с другими государствами выливаются в очень большие суммы, но это происходит лишь из-за высоких уровней дохода населения и выгодных условий его проживания. Следует заметить, что датчане имеют глубокое чувство гражданской ответственности, что объясняется их отношением к добросовестному отчислению необходимых платежей.

Узнайте на нашем сайте об уровне жизни в Дании.

Разновидности налогов

Построение системы налогообложения, в общем, идентично стандартным принципам и ничем не отличается от иных государств Евросоюза. Исключением является только их величина.

О размере налогов в разных странах мира можете узнать из статьи на нашем сайте.

Размеры платежей определяются исходя из 2 критериев:

  1. Гражданского статуса плательщика и законности его пребывания в стране.
  2. Источника дохода.

Датская налоговая система использует для своей работы следующие сборы:

  • Налог на предпринимательство.
  • На имущество.
  • Подоходный.
  • На добавленную стоимость.
  • Акцизные сборы.
  • Дивидендные.
  • Корпоративные.
  • Гербовые.
  • Регистрационные.

Граждане Дании и лица, проживающие на территории страны более 6 месяцев, платят налоги со всего дохода. В отношении нерезидентов действует льгота, касающаяся обременения только на деньги, которые они заработали непосредственно в этой стране.

Налоги для физических лиц

Как упоминалось ранее, жители Дании уплачивают крупные суммы, при этом для физических лиц предусмотрены отчисления в бюджет из собственной заработной платы. Получается, что работодатели не являются посредниками между ними и государством, высчитывая подоходный налог, из выдаваемых денег. В качестве примера можно рассмотреть специфику вышеупомянутого сбора.

Его сумма определяется несколькими составляющими, величина которых высчитывается индивидуально по сложной математической схеме и выглядит в виде персонального расчёта. Конечная сумма определяется исходя из следующих взносов:

  • Государственные.
  • Муниципальные.
  • Региональные.
  • Церковные.
  • Отчисления в центры занятости населения.

Все сборы, за исключением церковного, являются обязательными. Он накладывается только на прихожан лютеранской церкви и равняется примерно 1% от зарплаты. В счёт муниципального налога может отводиться до 29,5%.

Подоходный налог в Дании исчисляется от размера заработной платы гражданина с учётом всех дополнительных доходов, включая пенсионное обеспечение, пособия, проценты от вкладов и так далее.

Снизить итоговую сумму допускается лишь посредством внесения периодических платежей в счёт страхования от безработицы, пожертвований или алиментов. При этом размер данного вычета не должен быть более 6 000 крон за отчётный год.

Смотрите в видео: налоговая система в Дании.

Кроме подоходного датчане уплачивают ряд иных налогов:

  • Налог на недвижимость зависит от функциональных особенностей имущества. Разделение происходит исходя из степени предназначения. В одном варианте расчёт производится от общей стоимости земельного участка, в другом – от цены за постройки. Сумма состоит из федерального взноса, а его размер определяется от кадастровой стоимости объекта и регионального налога, который не должен превышать 1% от общего платежа.
  • Размер взноса за транспортное средство варьируется от 105 до 180% от стоимости машины. Это направлено на увеличение парка велосипедов и скутеров, считающихся более приемлемыми в отношении экологии.
  • Наследственные налоги определяются в зависимости от родства с умершим. Например, супруги освобождаются от них полностью, так как относятся к наследникам первой очереди, далее сумма зависит от степени родства, которая установлена законодательством. В максимальном эквиваленте, наследник может быть обложен налогом в размере 36%.

Законодательство страны предусматривает снижение подоходного налога в случае наличия кредита, ведения предпринимательской деятельности на своей жилплощади и ряда иных причин.

Ставки подоходного налога для физических лиц в различных государствах

Предпринимательская деятельность

Ведение бизнеса в Дании сопряжено с одним из представленных ниже условий регистрации компании:

  • Индивидуальное предпринимательство.
  • Партнёрское предпринимательство.
  • Закрытая акционерная компания.
  • Открытая акционерная компания.

Взносы за личные подоходные налоги уплачиваются только в первых 2 вариантах. Дополнительно к ним следует прибавить сумму корпоративного налога и на размер увеличенного капитала. Предприятия, основанные на акциях нескольких граждан, облагаются корпоративным сбором и, в большинстве случаев, налогом с добавочной стоимости.

Каждый из налогов, применимых к бизнесменам рассчитывается по отдельной схеме и определяется следующим образом:

  • Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) равняется 25%, его обязаны платить организации, доходность которых за 1 отчётный год превысила 20 000 крон. Вне зависимости от прибыльности дела, освобождение получают компании, занимающиеся печатной продукцией, почтовыми и банковскими услугами, пассажирский транспорт, общеобразовательные и медицинские учреждения.
  • Налог на прибыль с дивидендов зависит от их величины. Так, при сумме меньше 50 600 крон, граждане обязаны заплатить 27%. Если доход более установленного норматива – применяется ставка 42%. В отношении юридического лица применяются иные расчёты. Средний размер их обложения варьируется в диапазоне равном 25%.
  • Корпоративный налог практически для всех предпринимателей един. Его размер 32%, включая и компании, в которых владельцами являются граждане других государств. Следует заметить, что скидка на закупочные, производственные и сбытовые ассоциации – это 16%. Предприятия резиденты страны платят от каждого филиала, расположенного как в пределах Дании, так и за её границами. Нерезиденты, только с тех, которые находятся непосредственно на территории Королевства.
  • Акцизы обязаны оплачивать организации деятельность которых связана с сигаретами, алкоголем, минеральной водой, чаем, кофе, кондитерскими изделиями, нефтепродуктами, углём, электроэнергией, электрическими лампами и игорным бизнесом. Направлено это на снижение предпринимателей, так или иначе, связывающих свою деятельность с продуктами или услугами, приносящими вред здоровью.

Стремление к оздоровлению нации, привело к тому, что в 2018 году в Дании действует налог на сахар, жир и мороженое.

Хотя система налогообложения страны и применяет к населению и предпринимателям жесткие ставки, многие серьёзные агентства такие, как Doing Business утверждают, что вести бизнес в Дании гораздо легче и выгоднее, чем в иных странах. Это неудивительно, так как Королевство находится в их рейтинге за 2020 год на 3 позиции, уступая лишь Новой Зеландии и Сингапуру.

Рейтинг стран по легкости ведения бизнеса

Объяснить такую высокую строчку можно полным отсутствием лишней бюрократии, низким уровнем безработицы, качественным образованием, стабильно подготавливающим новые поколения специалистов. Наверное, поэтому даже работники среднего звена, здесь получают заработки гораздо выше, чем в других странах Евросоюза.

Налоги в Дании – подоходный, недвижимость, НДС и другие

Датское Королевство – маленькое государство на севере Европы. Его население небольшое, меньше 6 миллионов человек, однако уровень жизни здесь очень высок. Это обеспечивается социальной направленностью экономики, а достигается в большой степени за счет налогообложения. Больше половины бюджета государства формируется именно за счет этого источника. Рассмотрим подробнее, какие налоги существуют в Дании и их размер в 2016 году.

Налогообложение в Дании

Считается, что в этой стране одни из самых высоких налогов в мире. Однако большая часть этих от поступлений идет на финансирование социальной сферы – здравоохранения, образования, повышение квалификации сотрудников, в фонды труда и специальные программы. Все это создает такой уровень жизни, что датчанам не приходится жаловаться. К тому же менталитет жителей характеризуется высоким уровнем самосознания и гражданской ответственности.

Поэтому независимо от уровня заработной платы, налоги платят добровольно абсолютно все, тотального контроля над этим процессом нет.

Размер отчислений зависит от статуса налогоплательщика и источника получения средств. Так резиденты, а именно постоянные жители Дании, а также лица, пребывающие там более полугода, платят налог со всего своего дохода. Нерезиденты же – только с тех денег, которые они заработали на территории названного государства.

В целом, список основных выплат такой же, как в остальных странах Евросоюза. Отличается только размер ставки, которая в последнее время имеет тенденцию к понижению, особенно в отношении косвенных налогов.

Налоги в Дании для физических лиц

Жители страны и нерезиденты платят большое количество сборов. При этом в отличие от многих других государств, все обязанности по отчислению в бюджет ложатся на самих налогоплательщиков, т.е. работодатель не выступает в качестве связующего звена между работником и соответствующим ведомством. Напомним, что резиденты платят налог с общемирового дохода, а нерезиденты – только с денег, заработанных на территории Королевства.

Погасить долг перед государством нужно в срок до 1 мая года, следующего за отчетным периодом. При этом, если обнаружится переплата, то она будет возвращена вместе с процентами. Однако и при недостаче потребуется ее погашение с учетом суммы процентов из-за просрочки.

Рассмотрим подробнее, какие именно выплаты обязаны перечислять государству физические лица.

Подоходный налог в Дании

Этот вид отчислений имеет очень высокую ставку не только по европейским меркам, но и по общемировым показателям. Величина его может достигать более 50% от доходов.

Вся сумма складывается из нескольких составляющих, а именно следующих сборов:

В отличие от других, церковный сбор не является обязательным, и выплачивают его только прихожане государственной лютеранской церкви. Составляет он примерно 1 %. В муниципальный бюджет в зависимости от региона отчисляется до 29,5%, учитывая предыдущий сбор.

Сама схема исчисления подоходного налога очень сложная. Связано это с тем, что используется прогрессивная шкала начислений. Т.е. конечный размер зависит от заработка. При этом учитываются все полученные деньги, считая пенсию, пособия, доходы от дивидендов и т.д.

Так нижним пределом по государственным отчислениям является ставка в 6,83 % при общем доходе не более 40 800 датских крон. На медицинское обслуживание идет еще 5% заработка. При величине зарплаты более 449 100 ставка повышается до 15%.

Размер сборов в социальные фонды составляет 8%. Эта сумма уменьшает размер налогооблагаемой базы на величину персонального вычета.

Кроме того, сократить базу позволяют добровольные отчисления на страхование от безработицы, пожертвования, деньги, идущие на воспитание детей или алименты. Но общая сумма таких вычетов не должна превышать 6 000 крон в год.

Резиденты страны имеют право на значительное уменьшение суммы подоходного налога при определенных условиях. Например, учитывается наличие кредита, ведение предпринимательства на территории своей жилплощади и другие факторы.

Как платят в Дании налог на Недвижимость:

Еще один сбор, который обязаны уплачивать физические лица. При этом учитывается функциональное назначение помещения. В зависимости от этого налоги делятся на недвижимое имущество и здания и сооружения, используемые как рабочие офисы, отели и для предпринимательской деятельности. Тогда в первом случае учитывается стоимость земли, а во втором – цена самих строений.

Имущественные отчисления бывают муниципального и федерального уровня. При этом местный налог не должен превышать 1%, а в государственную казну ставка рассчитывается в зависимости от дороговизны недвижимости. С помещений ценой до 3 040 000 крон идет 1% от стоимости, выше этого значения – 3%.

Налог на наследство

При получении имущества таким образом наследнику придется заплатить от 15 до 36% от его цены в зависимости от степени родства с умершим. При этом супруг или супруга освобождается от налога совсем, близкие родственники платят нижний предел ставки, а посторонние, получившие недвижимость в наследство отчисляют в бюджет по максимуму.

Кроме того в Дании предусмотрены сборы за подарки. Размер для получателя при этом такой же, как при прочих доходах. Однако, в случае когда одариваемый является мужем, женой, ребенком или родителем, исчисления идут по ставке 15%.

Транспортный налог

Транспортный налог в Дании является одним из самых высоких. Платится он как при регистрации автомобиля, так и в процессе его эксплуатации за счет высоких акцизов на бензин. В зависимости от стоимости машины сумма сбора составит от 105 до 180% от цены транспортного средства. Такие высокие ставки введены для продвижения более экологичного транспорта – велосипедов или скутеров.

Налог на прибыль корпорации

Юридические лица – резиденты Дании должны платить налог на прибыль со всех своих филиалов, нерезиденты – только с тех компаний, которые расположены на территории страны.

Прибыль и убытки от иностранных постоянных представительств освобождаются от таких платежей. При расчете учитывается коммерческий доход, пассивный доход и прирост капитала. Ставка этого сбора с 2016 года составляет 22%. Прирост капитала облагается отдельно по ставке 24,5%.

Из налогооблагаемой базы могут быть вычтены расходы на ведение и расширение бизнеса, тогда как капитальные затраты не уменьшают базу. Убытки прошлых лет полностью списываются в последующих периодах, если доход не превышает 7,5 млн. датских крон.

Налог у источника

Данный сбор прежде всего направлен на доход от дивидендов, процентов и роялти.
Для компаний-резидентов налогообложению у источника подлежат только дивиденды, и ставка при этом составляет 27%. Размер выплат может быть снижен до 15% в определенных случаях.

Нерезиденты во многих случаях освобождаются от уплаты налогов у источника, например, согласно Директиве ЕС о роялти и процентах. Если же другого не предусмотрено, то такие доходы облагаются в размере 25-27%.

Налог на добавленную стоимость / НДС / в Дании

Все предприятия в Дании, у которых годовой доход более 20 000 крон обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС, ставка которого равна 25%. Этим налогом облагаются многие виды деятельности, а также товары. Причем уплачивают его как покупатели, так и продавцы.

Однако государством предусмотрен список сфер, освобожденных от НДС.

Так ставка в 0% распространяется на:

  • печатную продукцию (книги, журналы);
  • медицинские услуги;
  • страховые услуги;
  • почту.

Кроме того многие товары, поставляемые в пределах Евросоюза, также не облагаются этим сбором.

В Королевстве с многих продуктов взимаются акцизы.

Другие налоги

В данном государстве одна из самых высоких продолжительностей жизни. В среднем она составляет 79 лет. Однако власти озабочены тем, чтобы сделать датчан еще здоровее. Это достигается, в том числе и повышенными акцизными сборами на табачную и алкогольную продукцию, и высокими расходами на содержание и эксплуатацию машин, что сделало велосипед самым популярным средством передвижения.

А с 1 октября 2011 года в Дании действует налог на жир, а точнее на содержание насыщенных жиров в продуктах питания. За 1 кг этого вредного компонента жители страны и ее гости доплачивают по 16 датских крон.

В 1999 году был введен экологический налог для спортсменов. Его обязаны платить все члены соответствующих клубов, секций и кружков. При этом приверженцы видов спорта, связанных с движением (футбол, баскетбол, гольф, бейсбол и др.) финансово возмещают износ игровых площадок и земли под ними. Размер же этого сбора составляет для человека, старше 25 лет 150 крон, не достигшего еще указанного возраста – 25 крон.

Возврат налогов из Дании

Так как работники сами выплачивают большую часть положенных сборов, то возможны накладки и переплаты. К тому же в отношении лиц, не проживающих в стране, но имеющих там доход, действует ограниченная ответственность в этой сфере.

На сайте ведомства скат skat.dk или по телефону +45 72 22 28 92, можно как проверить сумму своего налога в Дании, так и получить дополнительную информацию.

Нерезиденты страны также могут вернуть часть потраченных на покупки денег за счет налога на добавленную стоимость. При этом реально получить обратно от 7 до 22% от цены товара. Магазины, дающие возможность покупать с последующим возвратом средств, обозначены словами Tax-free, а забирать положенные деньги надо в специальных пунктах, расположенных в аэропорту или через банки, сотрудничающие с системой.

Вместо заключения

Итак, можно сделать вывод, что налоги в Датском Королевстве очень высокие. До 50% бюджета страны составляет подоходный сбор, который платится не только с заработной платы, но и с пенсий, пособий, стипендий и любых иных источников.

Кроме того, власть принимает меры по оздоровлению населения, в том числе и за счет налоговых рычагов, создавая высокие ставки для использования транспортных средств, увеличивая акцизы на вредную продукцию, а также портящие экологию продукты. Зато медицинские услуги освобождены от многих составляющих финансового бремени.

И конечно уровень доходов в государстве таков, что даже после уплаты всех обязательных отчислений, остается достаточно денег для жизни в достойных условиях.

Налоговая система Дании

Дания – крошечное государство, число жителей которого сравнимо с половиной населения Москвы. Датчане получают самые высокие в мире зарплаты и перечисляют в казну рекордные суммы налогов. Но среди них бытует мнение, что Дания – это страна не для богатых.

Типы налогов

В целом, система налогообложения Дании отличается от других стран Евросоюза лишь своими ставками. Размер налога зависит от двух основных факторов: статуса проживания в стране и источника поступления средств. В Королевстве Дания существуют следующие виды налогов:

  • на бизнес;
  • на имущество;
  • подоходный налог;
  • на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • на дивиденды;
  • корпоративный налог;
  • на регистрацию автотранспорта;
  • гербовый сбор.

Налоговая система Дании довольно традиционна для большинства европейских стран. Только по некоторым платежам ставки несколько повыше, чем у соседей.

Основным налогом, который платят абсолютно все фирмы, является налог на прибыль корпораций. Его рассчитывают по ставке 32 процента. Причем если организация зарегистрирована в Дании, то этим налогом облагается не только прибыль, полученная на территории страны, но и прибыль ее зарубежных филиалов. А фирмы-нерезиденты платят только за то, что они заработали в датских землях. Из налогооблагаемой прибыли фирмы могут вычитать некоторые затраты на расширение бизнеса. Например, маркетинговые исследования или регистрационные пошлины.

Предприятия, имеющие годовой оборот больше 20 тысяч крон, должны дополнительно регистрироваться в качестве плательщиков НДС. Освобождены от него только продавцы печатной продукции, почты, банки, образовательные и медицинские учреждения, страховые компании и пассажирский транспорт. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 25 процентов, причем его платят и продавцы, и покупатели.

Декларации по НДС датские бухгалтеры подают за десять дней до окончания отчетного квартала. Иначе налоговики штрафуют фирмы за несвоевременную уплату НДС. Зато и переплату безоговорочно возвращают, да еще и с начислением 4 процентов годовых.

Как и во многих странах, в Дании часть товаров облагается акцизами. В первую очередь это нефтепродукты и уголь, а также электроэнергия и электрические лампочки. Не остался в стороне и игорный бизнес. А помимо традиционных сигарет и спиртных напитков, в Дании есть еще акцизы на минеральные воды, сладости, а также чай и кофе.

Есть в Датском королевстве и гербовый сбор. Его платят всегда при оформлении документов и составляет он от 0,1 до 4 процентов от суммы сделки. Точная ставка зависит от вида документа.

Налогообложение в Дании

Считается, что в этой стране одни из самых высоких налогов в мире. Однако большая часть этих от поступлений идет на финансирование социальной сферы – здравоохранения, образования, повышение квалификации сотрудников, в фонды труда и специальные программы. Все это создает такой уровень жизни, что датчанам не приходится жаловаться. К тому же менталитет жителей характеризуется высоким уровнем самосознания и гражданской ответственности.

Поэтому независимо от уровня заработной платы, налоги платят добровольно абсолютно все, тотального контроля над этим процессом нет.

Размер отчислений зависит от статуса налогоплательщика и источника получения средств. Так резиденты, а именно постоянные жители Дании, а также лица, пребывающие там более полугода, платят налог со всего своего дохода. Нерезиденты же – только с тех денег, которые они заработали на территории названного государства.

В целом, список основных выплат такой же, как в остальных странах Евросоюза. Отличается только размер ставки, которая в последнее время имеет тенденцию к понижению, особенно в отношении косвенных налогов.

Многие датчане открывают свой бизнес

В Дании преобладают частные компании. Их существует несколько видов. Самыми распространенными являются aktieselskab, сокращенно A/S – это аналоги российских ОАО. Минимальный уставный капитал для таких фирм составляет 500 тысяч датских крон (это около 2,5 миллиона руб.). Он должен быть выплачен полностью до начала регистрации.

Более мелкие фирмы – anpartsselskab (ApS). Их можно сравнить с нашими ООО. Для их образования и уставный капитал нужен поменьше, 125 тысяч крон, то есть примерно 600 тысяч рублей.

Есть еще I/S – предприятие на двоих с условием взаимной материальной ответственности – и частные предприниматели.

Датская служба регистрации бизнеса работает весьма оперативно. Открыть свое дело можно примерно за неделю. А особо нетерпеливые бизнесмены могут приобретать уже готовые фирмы. Тогда на оформление документов уходит всего один день.

После регистрации фирма получает собственно свидетельство о регистрации и так называемый «транскрипт». Эта бумага аналогична лицензии – в ней указываются все виды деятельности, которые может вести компания.

Налоги в Дании для физических лиц

Жители страны и нерезиденты платят большое количество сборов. При этом в отличие от многих других государств, все обязанности по отчислению в бюджет ложатся на самих налогоплательщиков, т.е. работодатель не выступает в качестве связующего звена между работником и соответствующим ведомством. Напомним, что резиденты платят налог с общемирового дохода, а нерезиденты – только с денег, заработанных на территории Королевства.

Погасить долг перед государством нужно в срок до 1 мая года, следующего за отчетным периодом. При этом, если обнаружится переплата, то она будет возвращена вместе с процентами. Однако и при недостаче потребуется ее погашение с учетом суммы процентов из-за просрочки.

Рассмотрим подробнее, какие именно выплаты обязаны перечислять государству физические лица.

Подоходный налог в Дании

Этот вид отчислений имеет очень высокую ставку не только по европейским меркам, но и по общемировым показателям. Величина его может достигать более 50% от доходов.

Вся сумма складывается из нескольких составляющих, а именно следующих сборов:

В отличие от других, церковный сбор не является обязательным, и выплачивают его только прихожане государственной лютеранской церкви. Составляет он примерно 1 %. В муниципальный бюджет в зависимости от региона отчисляется до 29,5%, учитывая предыдущий сбор.

Сама схема исчисления подоходного налога очень сложная. Связано это с тем, что используется прогрессивная шкала начислений. Т.е. конечный размер зависит от заработка. При этом учитываются все полученные деньги, считая пенсию, пособия, доходы от дивидендов и т.д.

Так нижним пределом по государственным отчислениям является ставка в 6,83 % при общем доходе не более 40 800 датских крон. На медицинское обслуживание идет еще 5% заработка. При величине зарплаты более 449 100 ставка повышается до 15%.

Размер сборов в социальные фонды составляет 8%. Эта сумма уменьшает размер налогооблагаемой базы на величину персонального вычета.

Кроме того, сократить базу позволяют добровольные отчисления на страхование от безработицы, пожертвования, деньги, идущие на воспитание детей или алименты. Но общая сумма таких вычетов не должна превышать 6 000 крон в год.

Резиденты страны имеют право на значительное уменьшение суммы подоходного налога при определенных условиях. Например, учитывается наличие кредита, ведение предпринимательства на территории своей жилплощади и другие факторы.

Как платят в Дании налог на Недвижимость:

Еще один сбор, который обязаны уплачивать физические лица. При этом учитывается функциональное назначение помещения. В зависимости от этого налоги делятся на недвижимое имущество и здания и сооружения, используемые как рабочие офисы, отели и для предпринимательской деятельности. Тогда в первом случае учитывается стоимость земли, а во втором – цена самих строений.

Имущественные отчисления бывают муниципального и федерального уровня. При этом местный налог не должен превышать 1%, а в государственную казну ставка рассчитывается в зависимости от дороговизны недвижимости. С помещений ценой до 3 040 000 крон идет 1% от стоимости, выше этого значения – 3%.

Налог на наследство

При получении имущества таким образом наследнику придется заплатить от 15 до 36% от его цены в зависимости от степени родства с умершим. При этом супруг или супруга освобождается от налога совсем, близкие родственники платят нижний предел ставки, а посторонние, получившие недвижимость в наследство отчисляют в бюджет по максимуму.

Кроме того в Дании предусмотрены сборы за подарки. Размер для получателя при этом такой же, как при прочих доходах. Однако, в случае когда одариваемый является мужем, женой, ребенком или родителем, исчисления идут по ставке 15%.

Транспортный налог

Транспортный налог в Дании является одним из самых высоких. Платится он как при регистрации автомобиля, так и в процессе его эксплуатации за счет высоких акцизов на бензин. В зависимости от стоимости машины сумма сбора составит от 105 до 180% от цены транспортного средства. Такие высокие ставки введены для продвижения более экологичного транспорта – велосипедов или скутеров.

Налог на прибыль корпорации

Юридические лица — резиденты Дании должны платить налог на прибыль со всех своих филиалов, нерезиденты – только с тех компаний, которые расположены на территории страны.

Прибыль и убытки от иностранных постоянных представительств освобождаются от таких платежей. При расчете учитывается коммерческий доход, пассивный доход и прирост капитала. Ставка этого сбора с 2016 года составляет 22%. Прирост капитала облагается отдельно по ставке 24,5%.

Из налогооблагаемой базы могут быть вычтены расходы на ведение и расширение бизнеса, тогда как капитальные затраты не уменьшают базу. Убытки прошлых лет полностью списываются в последующих периодах, если доход не превышает 7,5 млн. датских крон.

Налог у источника

Данный сбор прежде всего направлен на доход от дивидендов, процентов и роялти.
Для компаний-резидентов налогообложению у источника подлежат только дивиденды, и ставка при этом составляет 27%. Размер выплат может быть снижен до 15% в определенных случаях.

Нерезиденты во многих случаях освобождаются от уплаты налогов у источника, например, согласно Директиве ЕС о роялти и процентах. Если же другого не предусмотрено, то такие доходы облагаются в размере 25-27%.

Налог на добавленную стоимость / НДС / в Дании

Все предприятия в Дании, у которых годовой доход более 20 000 крон обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС, ставка которого равна 25%. Этим налогом облагаются многие виды деятельности, а также товары. Причем уплачивают его как покупатели, так и продавцы.

Однако государством предусмотрен список сфер, освобожденных от НДС.

Так ставка в 0% распространяется на:

  • печатную продукцию (книги, журналы);
  • медицинские услуги;
  • страховые услуги;
  • почту.

Кроме того многие товары, поставляемые в пределах Евросоюза, также не облагаются этим сбором.

В Королевстве с многих продуктов взимаются акцизы.

Другие налоги

В данном государстве одна из самых высоких продолжительностей жизни. В среднем она составляет 79 лет. Однако власти озабочены тем, чтобы сделать датчан еще здоровее. Это достигается, в том числе и повышенными акцизными сборами на табачную и алкогольную продукцию, и высокими расходами на содержание и эксплуатацию машин, что сделало велосипед самым популярным средством передвижения.

А с 1 октября 2011 года в Дании действует налог на жир, а точнее на содержание насыщенных жиров в продуктах питания. За 1 кг этого вредного компонента жители страны и ее гости доплачивают по 16 датских крон.

В 1999 году был введен экологический налог для спортсменов. Его обязаны платить все члены соответствующих клубов, секций и кружков. При этом приверженцы видов спорта, связанных с движением (футбол, баскетбол, гольф, бейсбол и др.) финансово возмещают износ игровых площадок и земли под ними. Размер же этого сбора составляет для человека, старше 25 лет 150 крон, не достигшего еще указанного возраста – 25 крон.

Возврат налогов из Дании

Так как работники сами выплачивают большую часть положенных сборов, то возможны накладки и переплаты. К тому же в отношении лиц, не проживающих в стране, но имеющих там доход, действует ограниченная ответственность в этой сфере.

На сайте ведомства скат skat.dk или по телефону +45 72 22 28 92, можно как проверить сумму своего налога в Дании, так и получить дополнительную информацию.

Нерезиденты страны также могут вернуть часть потраченных на покупки денег за счет налога на добавленную стоимость. При этом реально получить обратно от 7 до 22% от цены товара. Магазины, дающие возможность покупать с последующим возвратом средств, обозначены словами Tax-free, а забирать положенные деньги надо в специальных пунктах, расположенных в аэропорту или через банки, сотрудничающие с системой.

Вместо заключения

Итак, можно сделать вывод, что налоги в Датском Королевстве очень высокие. До 50% бюджета страны составляет подоходный сбор, который платится не только с заработной платы, но и с пенсий, пособий, стипендий и любых иных источников.

Кроме того, власть принимает меры по оздоровлению населения, в том числе и за счет налоговых рычагов, создавая высокие ставки для использования транспортных средств, увеличивая акцизы на вредную продукцию, а также портящие экологию продукты. Зато медицинские услуги освобождены от многих составляющих финансового бремени.

И конечно уровень доходов в государстве таков, что даже после уплаты всех обязательных отчислений, остается достаточно денег для жизни в достойных условиях.

Цены и налоги высокие, а люди счастливы

Правда, и жизнь в Дании недешевая. Например, профессиональные книги стоят от 200 крон (почти 1000 рублей) и выше, аудиодиски – 100–200 крон (от 500 до 1000 руб.), цены на знаменитое датское печенье начинаются от 10 крон (около 50 руб.) за пачку.

Поездка в городском автобусе обходится в 15–20 крон в зависимости от дальности, то есть от 70 до 100 рублей. А цены на сигареты и алкоголь просто пугающие – датское правительство очень активно борется с вредными привычками.

Очень дорого в Дании обходится содержание автомобиля. Не каждый бухгалтер может позволить себе ездить на работу в собственном авто. В Дании самый высокий в Европе налог, который нужно заплатить при покупке нового автомобиля. Для того чтобы просто зарегистрировать свежекупленную машину, нужно раскошелиться еще на 105 процентов от ее стоимости. А если продажная стоимость автомобиля превышает 34 400 крон (167 тысяч руб.), то оставшаяся часть стоимости будет облагаться налогом по ставке 180 процентов. Неновые автомобили или те, которые покупают не для личного пользования, а например, для фирмы, обходятся дешевле, но не намного.

При всем этом датчане чувствуют себя социально защищенными. Потому что при малейшем повышении цен повышаются и зарплаты (индексируются ежегодно). Даже увольнение для датского бухгалтера не так страшно. Ведь пособие по безработице после уплаты всех налогов составляет 7–10 тысяч крон, что в переводе на российские рубли составляет от 34 до 48 тысяч. Даже с датскими ценами на это вполне можно прожить. Другое дело, что от наличия работы зависит социальный статус. Человек, живуший на пособие, не имеет уважения в обществе. Поэтому большинство датчан дорожат рабочим местом и добросовестно относятся к своему делу.

Социальные гарантии распространяются также на медицину и образование – они в Дании бесплатные. В государственных медучреждениях все услуги бесплатны, включая акушерскую помощь и операции любой сложности. Исключение составляют лишь услуги стоматолога, которые субсидируются лишь частично, зубное протезирование и хирургические вмешательства с косметическими целями, например, изменение формы носа или объема груди. Правда, на некоторые услуги в государственных учреждениях есть очереди. И те, кто не хочет или не может ждать, вынуждены обращаться в частные клиники, где лечат за деньги.

Налоги Дании: на доход для физических лиц и предпринимателей. Размер налогов и механизм их взимания

Весь Евросоюз проявляет немалую социальную ориентированность при конструировании своей системы сбора государственных доходов. Налоги Дании здесь – не исключение. Однако какие-то страны в Европе преуспевают в этом меньше, а какие-то больше. Указанная страна явно относится к числе тех, у кого получилось лучше других. И главной причиной такого успеха, позволяющей финансировать системы здравоохранения и образования, социального страхования и пр. является построение эффективно работающей машины налогообложения Дании.

Общий уровень налогообложения Дании для частного сектора колеблется от 38% до 59% в зависимости от того, какие ставки прогрессирующей шкалы применяются, а также от используемых льгот. Получается уверенная половина доходов, которую нужно отдать государству! Однако много это или мало зависит еще и от эффективности использования указанных средств. Если налогоплательщик не будет видеть реальной отдачи от своих капиталов, передаваемых государственной администрации, то в обществе будет расти недовольство. Тогда можно говорить об избыточности налогового бремени.

В Дании же никаких намеков на социальный протест нет: граждане вполне довольны глубокой поддержкой государственной власти, оказываемой им на всех уровнях и в различных отраслях. А потому налоги в Дании вполне охотно и аккуратно выплачиваются, а граждане спокойно несут на себе ту налоговую нагрузку, которая вменяется им действующей администрацией. В силу радикальной успешности проекта представляется разумным подробнее рассмотреть используемую фискальную модель. Возможно, удастся сделать ряд интересных выводов…

Мы приготовили для вас информативную статью. Но прежде, чем начать ее читать, рекомендуем посмотреть видео – обзор налоговой системы в Дании от обычного жителя страны.

Налоги Дании: виды применяемых налогов и механизм взимания

Вообще, все налоговые системы стран с рыночной экономикой до безобразия похожи. Их костяк (налоги, дающие максимальное наполнение госбюджета) различается только уровнем ставок, но «скелет» у всех один. Налоги в Дании здесь не исключение. В качестве основных выступают:

  1. Подоходный налог.
  2. НДС.
  3. Налог на имущество.
  4. Корпоративный налог.

Эти статьи формируют свыше 80% доходов госбюджета всех уровней по налоговой тематике. Администрирование налогов относится к компетенции самого налогоплательщика. Но не приведи его Бог не выделить в качестве базы для исчисления подоходного налога время использования служебного автотранспорта в личных целях или по такой же системе не разделить на корпоративные и частные расходы, осуществляемые в служебной командировке.

Дополнительно в стране взимаются:

  • налог на дивиденды;
  • сбор за регистрацию автотранспорта (так называется транспортный налог в Дании);
  • гербовый сбор.

Подобно американской ФРС, формально являющейся частной кредитно-финансовой организацией, управление сбором и администрированием налогов в Дании возложено на частное (однако лицензированное) агентство SKAT. В задачу компании входит:

  1. проверка корректности расчета как прямых, так и косвенных налогов;
  2. регулирование взаимодействие налоговых субъектов с таможенной администрацией при осуществлении внешнеторговой деятельности;
  3. отслеживание и доведение до исполнительного производства процедуру взыскания долгов по налогам;
  4. подтверждение корректности оценки рыночной стоимости активов для исчисления имущественных налогов.

С развитием средств удаленного доступа и информатизации расчет налогоплательщиком требуемых к оплате сумм в настоящее время происходит с использованием интернет-ресурса компании SKAT. Впрочем, можно попробовать доказать свою правоту в суде.

Налог на бизнес или плата за предпринимательскую активность

Правильно было бы сразу разделить налоги в Дании для физических лиц и предпринимателей, во всяком случае, закон так и поступает. И здесь представляется разумным рассмотреть именно ситуацию с предпринимателями, как с основной производящей дополнительную стоимость силой в обществе. Даже для бизнеса разные налоги в Дании имеют под собой отличающуюся базу. И различие происходит не только по тому или иному аспекту дохода, но и по типам субъектов, которые получают облагаемые доходы. Для удобства администрирования все налогоплательщики-предприниматели в Дании разделяются на 4 категории (у нас бы сказали, что по типу организационно-правовой формы):

  • партнерство;
  • ИП – индивидуальное предпринимательство;
  • ЗАК – закрытая акционерная компания по аналогии с нашим закрытым обществом;
  • ОАК -соответственно, открытая компания.

Участники партнерств, а также индивидуальные предприниматели являются субъектами по оплате:

  • подоходного налога, т.к. они по факту неразделимы в плане той же ответственности со своим юридическим лицом;
  • налога на дивиденды;
  • корпоративного налога.

Акционерные компании имеют больше забот по учету доходов и расходов разных статей. Они являются ответственными по уплате:

  • того же корпоративного сбора;
  • налога на добавленную стоимость, что подразумевает под собой скрупулезный учет всех доходов и расходов с отнесением на разные статьи.

Налоги Дании для физических лиц или подати с граждан

Подоходный налог в Дании – наиболее существенная часть пополнения госказны. Его доля в общем объеме обязательных платежей составляет подчас более 55%, в зависимости от макроэкономической ситуации. Для целей налогообложения в Дании доходы граждан подразделяются на следующие категории:

  1. личный доход от предпринимательской деятельности; заработная плата или даже пенсионные выплаты;
  2. дивиденды;
  3. доход от увеличения рыночной стоимости капитала;
  4. доход от источников, имеющих экстерриториальное, по отношению к границам государства, происхождение.

Особенностью такой градации является то, что налогообложение в Дании рассчитывается и оплачивается отдельно по каждой категории. Налог имеет прогрессивную шкалу и высокий уровень условной сложности:

  • Если (личный доход) + (дивиденды) не превышают 40,8 тыс.крон (почти $6300), то процент к оплате от получившейся величины составляет 6,83%.
  • Если (личный доход) выше 449,1 тыс.крон, а (дивиденды) больше 40,8 тыс.крон, то значение ставки налога равно 15%.
  • Если (дивиденды) не превышают 49,2 тыс.крон (почти $7600), то процент налога равен 27%. Но если сумма дивидендов больше, то уже 42%.

Максимальная планка подоходного налога в Дании, если брать в совокупности с муниципальными отчислениями, относительно всего получаемого физическим лицом дохода не может быть больше 51,7%. На практике в среднем датчане платят около 40% своего бюджета государству. Расчет подоходного налога в Дании – личное дело каждого гражданина. По данному налогу не применяется понятие налогового агента, когда сумму удерживает работодатель при выплате зарплаты. Кроме того, уплата налога носит авансовый характер: дедлайн для частных лиц – 31 мая. Если факт налогового платежа оказался выше расчетного значения, то гражданину положен возврат, который осуществляется четко и оперативно.

Основные налоги Дании:

Налог на имущество

Базой этого налога является недвижимость, которая, согласно закону, подразделяется на 2 типа:

  1. Недвижимое имущество (строения) общего плана. Здесь для целей налогообложения используются данные по стоимости земли.
  2. Здания и помещения, предназначенные для использования в качестве объектов для предпринимательской деятельности, бизнес-центры; отели; технопарки и т.д.,при этом главное, что принимается в расчет – рыночная стоимость самого недвижимого объекта.

Налог состоит из 2 частей:

  • прогрессивной федеральной части (1%, если рыночная цена здания менее 3,04 млн.крон ($430 000); 3%, если объект стоит дороже);
  • пропорциональной муниципальной части (1% и не более).

Налог на добавленную стоимость

Для начала, о базе по субъектам-плательщикам данного налога. Все предприятия и компании, которые получают годовой доход в объеме, выше 20 тыс.крон (примерно $3000), обязаны администрировать и оплачивать данный налог по единой для всех ставке – 25%, фактически – от разницы между валовой выручкой и фактурируемыми издержками.

Надо сказать, что налоги в Дании зачастую превышают среднеевропейские показатели. НДС здесь – весьма красноречивый пример. В соседней Германии, к примеру, он зафиксирован на уровне 19%. Раньше это создавало серьезную проблему при учете и в вопросах возмещения при ведении внешнеторговой деятельности с третьими странами. Однако с появлением высокопроизводительных программ и систем администрирования налогов эти проблемы потеряли свою актуальность. А что касается поставок внутри самого ЕС, то здесь решение было простым и радикальным – ставку приняли равной 0.

НДС наполняет казну по разным подсчетам не менее, чем на треть от всего объема налогов в Дании. И при этом это самый оспариваемый с т.з. расчета отдельных аспектов налог, впрочем, как и везде. Дело здесь вовсе не в технике и слишком большого количества принимаемых к учету документов. Здесь сталкиваются интересы государства и частников, которые хотят оставить у себя в кармане побольше, задействуя все имеющиеся льготы и, порой искусственно, «подтягивая» ситуацию под их использование.

В стране существуют данные исследования (которое было проведено в 2010г.), согласно результатам которого, если фирма начинает зарабатывать в год национальный эквивалент $100 тыс. и выше, то она также становится участником непрерывных судебных тяжб по вопросам споров о корректности расчета НДС. И далеко не всегда споры заканчиваются в пользу фискальных органов. Может, это и правильно, ведь в споре рождается истина.

Кроме того, существует ряд видов деятельности, которые не облагаются НДС:

  • продукция полиграфии в любом ее виде;
  • почтовые услуги;
  • банковские услуги;
  • страховые услуги;
  • пассажирское транспортное сообщение;
  • услуги в области образования;
  • медицина.

Впрочем, затраты, формируемые данными услугами, невозможно отфактурировать. А значит, покупатель не может сократить с их помощью свою налогооблагаемую базу.

Корпоративный налог (сбор)

Налоги в Дании подчас имеют иное, непривычное название. Поэтому приходится проводить наиболее близкие синонимы. Корпоративный налог – это прямой аналог налога на прибыль. Здесь принципиально важно, в какую категорию относится компания: резидентов или нерезидентов. Первые, как патриотично настроенные субъекты, обязаны нести в казну отечества часть от всех своих доходов, где бы они не были сгенерированы. Вторые платят «за постой», т.е. только с тех денег, которые так или иначе имеют отношении к территориальным границам государства.

Вообще, к нерезидентам в Королевстве относятся лояльно. Оно и понятно – резидентов не хватает. При этом абсолютно не важно, какая юрисдикция является для нерезидента родной, будь то США, Бразилия, Россия или даже проблемный Пакистан. Главное – не осуществлять противозаконную деятельность и… вовремя платить налоги Дании!

Еще очень важно, к какому типу отнести вашу организацию по способу организации:

  • ассоциации (закупочные, производственные и сбытовые) представляют собой аналог российских кооперативов. Они платят налог по ставке 16% от валовой прибыли;
  • · во всех остальных случаях (в т.ч., если плательщик – нерезидент) ставка налога составляет 32% (при той же базе).

Дополнительнительные налоги Дании

Налог на дивиденды

Судя по ставке этого налога, государство явно не поддерживает тех, кто выбирает рантье образом своей жизни. Шкала налога прогрессивна:

  • если этот вид дохода меньше, чем 50,6 тыс.крон (т.е. $7400), то ставка налога для «физиков» – 27%;
  • если сумма больше, то сразу 42%.
  • юридические лица платят 25%.

При этом во-избежании двойного налогообложения если фирма контролирует более четверти акций или долей другой датской фирмы, то выплата дивидендов в налогооблагаемую базу не входит. Ведь это прибыль организации, которая платит дивиденды, а с нее уже заплачен корпоративный налог. Это сделано для того, чтобы не потерялся экономический смысл вертикальной интеграции, когда покупаются акции смежных в технологической цепочке компаний.

Транспортный налог в Дании

Дания – маленькая страна. Куда еще там можно уехать на машине при таком изобилии форм общественного транспорта? И тем не менее, сразу после наступления совершеннолетия каждый гражданин Королевства считает своим долгом получить права на управление автомобилем. Если говорить по сути, то на машинах люди ездят редко, преимущественно, раз в неделю, а наиболее распространенным форматом транспорта является велосипед. А что? Дешево, практично, эргономично и для здоровья полезно.

Налог на регистрацию транспортного средства взимается разово (потому он так и называется, а не транспортный налог в Дании, например), с рыночной стоимости с НДС при постановке машины на учет в дорожной полиции. Государство не приветствует распространение на своей территории двигателей внутреннего сгорания, да и частных транспортных средств вообще – страна маленькая. Поэтому ставка налога запретительная, т.е. запредельная: если автомобиль стоит дешевле 34,4 тыс.крон, а это около $5000, то заплатить в бюджет придется целых 105%. А если дороже, то с превышения еще 180%. И это пока все только по легковому автотранспорту.

Грузовики облагаются отдельно в зависимости от грузоподъемности, назначения и фактической экономичности, так отстаиваются вопросы экологии.

Гербовый сбор

Это один из самых древних платежей, формировавших королевскую казну еще на этапе становления государственности. Если хочешь, чтобы монарх признал документ и соизволил рассмотреть твой интерес в нем, нужно заплатить гербовый сбор. В нашу эпоху сознательного и агрессивного сокращения транзакционных затрат, всевозможных банковских процентов, комиссий по сделкам и пр., просто даже удивительно, что подобный налог в просвещенной Европе до сих пор существует. Многие рассматривают его, как анахронизм, атавизм и пережиток древности. Однако есть и такие, кто смотрят на него, как на историческую характерную черту Королевства Дания, не сильно обременительную для граждан, зато несущую глубокий символический смысл.

Крупнейшими агентами по уплате этого налога являются нотариусы, т.к. именно через них проходит наибольшее количество документов. Размер гербового сбора колеблется в диапазоне от 0,1% до 4%. Это зависит от типа документа и его ценности. Если речь идет о контракте, то принимается во внимание стоимость прописанной в нем транзакции.

Акцизы

Использование данного налога осуществляется в целях противодействия нерациональному поведению граждан в сфере потребления. Вообще налоги в Дании имеют тенденцию быть, скорей, регулятивным, нежели фискальным инструментом. Этот вывод получает свое логическое подтверждение, если рассмотреть перечень товаров и услуг, которые облагаются акцизами:

  • спиртные напитки с долей алкоголя, более 25%;
  • пиво;
  • табачные изделия;
  • чай, кофе, минеральная вода (это немногочисленные представители облагаемых акцизом товаров, где преследуется цель пополнения госказны, т.к. эти продукты весьма популярны);
  • кондитерские изделия;
  • продукты, содержащие животные жиры;
  • уголь и топливо на основе нефтехимии;
  • лампы накаливания;
  • электрическая энергия;
  • азартные игры в любом формате.

В общем, все, что вредно, то делаем дороже.Потому что если запретить, то все равно найдут и купят, только государство от этого ничего не получит, к тому же запретный плод всегда слаще будет. Целью введения акцизов является образование стимула у граждан,посредством косвенного увеличения цен, сокращать потребление облагаемых продуктов, товаров и услуг, т.к. это объективно вредит их физическому и нравственному здоровью.

Заключение

Несмотря на то, что Дания не входит в зону евро, страна является типичным представителем адаптации общей идеологии построения объединенного экономического пространства Европы. Это т.н. рыночная экономика с преобладанием социальной ответственности государства в частности и общества в целом. Отсутствие коррупции и преобладание эффективных решений в общественном секторе позволили добиться того, что даже весьма высокие налоги Дании платятся без каких бы то ни было вопросов и проблем.

Однако что касается выбора страны для организации и ведения бизнеса, то Королевство Дания здесь явно нельзя причислить к лидерам. Ведь если отдавать в казну половину своей прибыли, то остается недостаточно ресурсов для накопления с целью инвестиционного роста. Впрочем, это уже выбор граждан страны, что им ближе: социальная опека государства или же перспективы экономического роста.

Налоги в Дании

Страны, входящие в ЕС, стремятся унифицировать общие принципы налогообложения, но при этом в каждой из них сохраняются свои специфические черты. Не стало исключением и Королевство Дания, имеющее налоговую систему, которую в равной степени можно назвать как традиционной, так и специфической.
Одна из первых особенностей — это то, что к юрисдикции Дании относятся также Фарерские острова и Гренландия. Налоговые системы этих субъектов существуют самостоятельно, однако соотносятся с датскими налогами, чтобы исключить возможность двойного налогообложения одного и того же объекта.
Согласно статистическим данным, датчане уплачивают очень высокие суммы налоговых платежей даже в сравнении с другими экономически развитыми странами. Это связано не только со ставками налогов (которые, в принципе, соответствуют средним общеевропейским показателям — с небольшими отклонениями), но и с высоким уровнем доходов населения в целом. Кроме того, граждан Дании характеризует повышенный уровень социальной ответственности, поэтому случаи намеренного уклонения от уплаты налогов довольно редки и вызывают большое общественное порицание.

Налог на прибыль корпораций

Безусловно, налог на прибыль в Дании — один из основных, базовых налогов, которые уплачивают предприятия. Он обязателен для юридических лиц — как резидентов, так и нерезидентов. При этом есть один важный нюанс: корпорации с датской «пропиской» (предприятия-резиденты) обязаны уплачивать в казну налог со всех своих доходов, независимо от того, где именно они были получены — непосредственно в Дании либо за ее пределами. Соответственно, требование относительно обязательной уплаты налога распространяется также на прибыль, полученную зарубежными филиалами датских компаний.
Что касается компаний-нерезидентов, то они должны делать взносы только с доходов, полученных непосредственно на территории страны. При этом Гренландия и Фарерские острова не учитываются.
Налог на прибыль в Дании для корпораций рассчитывается по достаточно высокой ставке, которая в 2016 году составила 22%. В предыдущие годы эта ставка была еще более высокой — 23,5%. Таким образом, в данной сфере наблюдается тенденция к постепенному снижению налоговых ставок. Необходимо помнить, что существует также налог на прирост капитала, ставка которого составляет 24,5%.

Гербовый сбор

Один из часто встречающихся налогов (пусть и с небольшой ставкой) —гербовый сбор, другими словами — госпошлина. Ставка этого налога варьируется в зависимости от вида сделок, типа оформляемых документов, и может составлять от 0,1 до 1,5 процентов от суммы сделки.

Налог на добавленную стоимость

Как и в других государствах, в Дании установлен НДС. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 25%. В то же время определен минимальный размер годового оборота, при наличии которого предприятие-резидент обязано стать на учет как плательщик НДС. Эта сумма составляет 6720 евро.
Одновременно датским законодательством установлен перечень определенных товаров и услуг, для которых действует нулевая ставка НДС. В первую очередь это касается поставки товаров в пределах Европейского Союза. Налогом на добавленную стоимость в Дании не облагаются многие виды услуг: медицинские, страховые, почтовые и прочие.

Подоходный налог и другие виды налогов для физических лиц

Подоходный налог в Дании имеет одну из самых высоких ставок не только в Европе, но и во всем мире — 58,5%.
Общая сумма налога складывается из нескольких общеобязательных сборов, которые оплачивает каждое физическое лицо, получающее доход в той или иной форме:

  • государственный сбор;
  • муниципальный сбор;
  • региональный сбор;
  • церковный сбор (в отличие от всех остальных сборов, уплачивается добровольно);
  • сбор в центры занятости.

Важная отличительная черта данного вида налога — порядок уплаты. В отличие от многих других государств, подоходный налог в Дании полностью уплачивается работником, а на работодателя не возлагается обязанность выступать налоговым агентом для своего работника.
При этом сама система исчисления подоходного налога достаточно сложная и запутанная. Это связано с тем, что ставка налогообложения зависит от размера заработка, и используется так называемая прогрессивная шкала. Сумма подоходного налога может быть значительно уменьшена, если будет учтен ряд дополнительных факторов: например, наличие кредитов, ведение предпринимательской деятельности в личном жилом помещении и так далее.
Кроме того, физические лица уплачивают и другие виды налогов — к примеру, налог у источника (на полученные дивиденды), налог при покупке нового автомобиля, налог на недвижимость и иные виды общеобязательных сборов и платежей. При начислении налога на недвижимое имущество важную роль играет целевое назначение такой недвижимости — является ли она жилой, служит для осуществления хозяйственной, предпринимательской деятельности. В первом случае объектом налогообложения выступает земельный участок, на котором расположено здание; если же налогом облагаются непосредственно сооружения или помещения нежилого, производственного назначения, то именно их стоимость и будет базой, от которой исчисляется сумма выплат.
Срок подачи налоговых деклараций для физических лиц — до 1 мая года, который следует за отчетным периодом. При этом, если по результатам проверки налоговой декларации будет установлено наличие переплаты по налогам, то вся сумма превышения поступит налогоплательщику вместе с дополнительно начисленными процентами. В обратной ситуации, когда будет обнаружена недоимка по налогам, необходимо доплатить недостающую часть вместе с соответствующими процентными платежами.

Краткое резюме

Налоги в Дании достаточно высоки (особенно подоходный налог для физических лиц), однако, это с лихвой окупается высоким уровнем жизни, социального обеспечения — одним из лучших в мире. Более того, Дания входит в число государств-лидеров с самым низким уровнем коррумпированности государственных и муниципальных структур, а также относится к числу государств с наибольшим количеством работников, довольных условиями труда.
Датчане четко понимают, что взамен уплаченных высоких налогов они получают обширный перечень социальных благ, поэтому даже недавнюю законодательную инициативу о снижении подоходного налога при условии сокращения соцобеспечения в некоторых сферах большинство граждан государства не поддержало.
Дания —красноречивый образец взаимной ответственности народа и государственных/муниципальных структур, когда каждый житель страны может воочию убедиться в том, куда идут уплаченные им налоги, воспользовавшись развитой системой социальной защиты (бесплатным образованием, здравоохранением, высокими выплатами на случай безработицы и так далее).
Узнать больше про налоги в Дании и способы их легальной оптимизации можно у сотрудников «Прифинанс».

Ссылка на основную публикацию